內(nèi)部會計控制規(guī)范──籌資

內(nèi)部會計控制規(guī)范──籌資

來源： 發(fā)布時間：2005-02-28

　　第一章總則

　　第一條為了加強(qiáng)對單位籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，防范籌資過程中的差錯與舞弊，控制籌資風(fēng)險，降低籌資成本，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范──基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

　　第二條本規(guī)范適用于公司、企業(yè)和有籌資業(yè)務(wù)的其他單位（以下統(tǒng)稱單位）。

　　國家有關(guān)法律法規(guī)對籌資另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第三條國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)定。

　　各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，并組織實施。

　　第四條單位負(fù)責(zé)人對本單位籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。

　　第二章崗位分工

　　與授權(quán)批準(zhǔn)

　　第五條單位應(yīng)當(dāng)建立籌資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：

　　（一）籌資方案的擬定與決策；

　　（二）籌資合同或協(xié)議的訂立與審核；

　　（三）與籌資有關(guān)的各種款項償付的審批與執(zhí)行；

　　（四）籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄；

　　任何單位不得由同一部門或個人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程。

　　第六條單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理籌資業(yè)務(wù)。辦理籌資業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)、相關(guān)國際慣例及資本市場情況，具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　第七條單位應(yīng)當(dāng)對籌資業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。

　　嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理籌資業(yè)務(wù)。

　　第八條審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)籌資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

　　經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理籌資業(yè)務(wù)，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的籌資業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。

　　第九條單位應(yīng)當(dāng)制定籌資業(yè)務(wù)流程，明確籌資決策、執(zhí)行、償付等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保籌資全過程得到有效控制。

　　第三章籌資決策控制

　　第十條單位應(yīng)當(dāng)建立籌資業(yè)務(wù)決策環(huán)節(jié)的控制制度，對籌資預(yù)算的編制和審批、籌資方案的擬訂、籌資決策程序等作出明確規(guī)定，確保籌資決策科學(xué)、合理。

　　第十一條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對籌資業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。

　　單位籌資預(yù)算應(yīng)當(dāng)符合單位發(fā)展戰(zhàn)略要求、籌資計劃和資金需求決策。籌資規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式應(yīng)當(dāng)適當(dāng)、可行。

　　單位籌資預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行。

　　單位編制和調(diào)整籌資預(yù)算，應(yīng)當(dāng)符合《內(nèi)部會計控制規(guī)范———預(yù)算（試行）》的有關(guān)規(guī)定。

　　第十二條單位財會部門負(fù)責(zé)擬訂籌資方案。

　　籌資方案應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法規(guī)、政策和單位籌資預(yù)算要求，明確籌資規(guī)模、籌資結(jié)構(gòu)和籌資方式，并對籌資時機(jī)選擇、預(yù)計籌資成本、潛在籌資風(fēng)險和具體應(yīng)對措施等作出安排和說明。

　　第十三條單位應(yīng)當(dāng)建立籌資方案的集體決策制度。一般籌資方案可由授權(quán)的相關(guān)部門或人員在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)批準(zhǔn)；重大籌資方案應(yīng)當(dāng)實行集體審議聯(lián)簽。決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。

　　第十四條單位應(yīng)當(dāng)按照公開、公平、公正的原則慎重選擇籌資對象。單位籌資涉及中介機(jī)構(gòu)的，應(yīng)對其資信狀況和資質(zhì)條件進(jìn)行充分調(diào)查和了解。

　　第十五條單位應(yīng)當(dāng)建立籌資決策責(zé)任追究制度，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查。

　　第四章決策執(zhí)行控制

　　第十六條單位應(yīng)當(dāng)建立籌資決策執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制制度，對籌資合同的訂立與審核、資產(chǎn)的收取以及相關(guān)會計記錄等作出明確規(guī)定。

　　單位財會部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照確定的籌資方案辦理籌資業(yè)務(wù)。

　　第十七條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的籌資方案，按照規(guī)定程序與籌資對象、中介機(jī)構(gòu)訂立籌資合同或協(xié)議。籌資合同或協(xié)議的訂立應(yīng)符合《中華人民共和國合同法》及其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，并經(jīng)單位有關(guān)授權(quán)人員批準(zhǔn)。

　　重大籌資合同或協(xié)議的訂立，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟?/span>

　　單位變更籌資合同或協(xié)議，應(yīng)按照原授權(quán)審批程序進(jìn)行。

　　第十八條單位應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門或人員對籌資合同或協(xié)議的合法性、合理性、完整性進(jìn)行審核，審核情況和意見應(yīng)有完整的書面記錄。

　　第十九條單位應(yīng)當(dāng)按照籌資合同或協(xié)議的約定及時取得相關(guān)資產(chǎn)。

　　單位取得的資產(chǎn)是貨幣資金的，應(yīng)按貨幣資金的實有數(shù)額及時入賬。

　　單位取得的資產(chǎn)為非貨幣資金，且需要對該資產(chǎn)進(jìn)行驗資、評估的，應(yīng)按規(guī)定在驗資、評估后合理確定其價值，進(jìn)行會計記錄，并辦理有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、工商變更手續(xù)。

　　第二十條單位對已核準(zhǔn)但尚未對外發(fā)行的有價證券應(yīng)妥善保管，或委托專門機(jī)構(gòu)代為保管，建立相應(yīng)的保管制度，明確保管責(zé)任，定期或不定期進(jìn)行檢查。

　　第二十一條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對籌資費用的計算、核對工作，確保籌資費用符合籌資合同或協(xié)議的規(guī)定。

　　單位支付籌資費用，應(yīng)當(dāng)符合《內(nèi)部會計控制規(guī)范———貨幣資金（試行）》的有關(guān)規(guī)定。

　　第二十二條單位應(yīng)當(dāng)按照籌資方案所規(guī)定的用途使用對外籌集的資產(chǎn)。由于市場環(huán)境變化等特殊情況導(dǎo)致確需改變資產(chǎn)用途的，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，并對審批過程進(jìn)行完整的書面記錄。

　　第五章籌資償付控制

　　第二十三條單位應(yīng)當(dāng)建立籌資業(yè)務(wù)償付環(huán)節(jié)的控制制度，對利息、租金、股利（利潤）及本金等的計算、核對、支付作出明確規(guī)定，確保各項款項償付符合籌資合同或協(xié)議的規(guī)定。

　　第二十四條單位應(yīng)當(dāng)指定專人嚴(yán)格按照合同或協(xié)議規(guī)定的本金、利率及幣種計算利息和租金，經(jīng)有關(guān)人員審核、確認(rèn)后，與債權(quán)人進(jìn)行核對。

　　單位支付利息、租金，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)后方可支付。

　　單位委托代理機(jī)構(gòu)對外支付債券利息，應(yīng)清點、核對代理機(jī)構(gòu)的利息支付清單。

　　第二十五條單位應(yīng)當(dāng)按照股利（利潤）分配方案發(fā)放股利（利潤），股利（利潤）分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過單位最高權(quán)力機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)。

　　單位發(fā)放股利（利潤），應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)后方可發(fā)放。

　　單位委托代理機(jī)構(gòu)支付股利（利潤），應(yīng)清點、核對代理機(jī)構(gòu)的股利（利潤）支付清單。

　　第二十六條單位財會部門在辦理籌資業(yè)務(wù)款項償付過程中，發(fā)現(xiàn)已審批擬償付的各種款項的支付方式、金額或幣種等與有關(guān)合同或協(xié)議不符的，應(yīng)當(dāng)及時向有關(guān)部門報告，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明原因，作出處理。

　　第二十七條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對與籌資業(yè)務(wù)有關(guān)的各種文件和憑據(jù)的管理。

　　單位應(yīng)當(dāng)建立籌資決策、審批過程的書面記錄制度以及有關(guān)合同或協(xié)議、收款憑證、驗收證明、入庫憑證、支付憑證等的存檔、保管和調(diào)用制度，并對有關(guān)文件和憑證進(jìn)行定期核對和檢查。

　　第六章監(jiān)督檢查

　　第二十八條單位應(yīng)當(dāng)建立對籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。

　　第二十九條籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

　　（一）籌資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

　　（二）籌資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查籌資業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為。

　　（三）籌資決策制度的執(zhí)行情況。重點檢查籌資決策是否按照規(guī)定程序進(jìn)行，決策責(zé)任制度是否落實到位。

　　（四）決策執(zhí)行及資產(chǎn)的收取情況。重點檢查是否嚴(yán)格按照經(jīng)批準(zhǔn)的籌資方案、有關(guān)合同或協(xié)議辦理籌資業(yè)務(wù)，以及是否及時、足額收取資產(chǎn)。

　　（五）各項款項的支付情況。重點檢查籌資費用、本金、利息、租金、股利（利潤）等的支付是否符合合同或協(xié)議的規(guī)定，是否履行審批手續(xù)。

　　（六）會計處理和信息披露情況。重點檢查會計處理是否真實、正確，信息披露是否及時、完整。

　　第三十條對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的籌資內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時查明原因，采取措施加以糾正和完善。

　　單位監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)按照單位內(nèi)部管理權(quán)限向上級有關(guān)部門報告籌資內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況。

　　第七章附則

　　第三十一條本規(guī)范由財政部負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十二條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。